扣税计算先按收入类型确定计税口径，再用“应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数”算出本期应扣税额；日常工资薪金多用累计预扣法，劳务报酬、稿酬、特许权使用费计入综合所得时按年度汇算规则计算，经营所得则按单独规则计算。
计算逻辑
个人所得税采用分类、累计、汇算结合的方式。不同收入先确定计税基础，再扣除法定项目，得到应纳税所得额。
- • 工资薪金：按月累计预扣。
- • 劳务报酬、稿酬、特许权使用费：计入综合所得汇算。
- • 经营所得：按年度应纳税所得额计算。
- • 利息股息红利等：按单独规则计算。
工资薪金如何扣税
- 1、计算累计收入：把本期及之前月份的工资薪金累计起来。
- 2、计算累计扣除：减去基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等法定项目。
- 3、计算累计应纳税所得额：累计收入 - 累计费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除。
- 4、对照税率表：按累计应纳税所得额确定税率和速算扣除数。
- 5、计算本期应扣税额：（累计应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数）- 累计已预扣税额。
累计预扣计算公式
本期应预扣预缴税额 =（累计收入 - 累计基本减除费用 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计其他扣除 - 累计已预扣预缴税额）× 税率 - 速算扣除数
综合所得税率表
| 级数 | 年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过36000元 | 3% | 0 |
| 2 | 超过36000元至144000元 | 10% | 2520 |
| 3 | 超过144000元至300000元 | 20% | 16920 |
| 4 | 超过300000元至420000元 | 25% | 31920 |
| 5 | 超过420000元至660000元 | 30% | 52920 |
| 6 | 超过660000元至960000元 | 35% | 85920 |
| 7 | 超过960000元 | 45% | 181920 |
示例计算
假设累计收入为100000元，累计基本减除费用为60000元，累计专项扣除和专项附加扣除为15000元。累计应纳税所得额为25000元，适用3%税率和0速算扣除数，本期累计应预扣税额为750元；如果之前已预扣税额为300元，本期应扣税额为450元。
- • 累计应纳税所得额 = 100000 - 60000 - 15000 = 25000元
- • 累计应预扣税额 = 25000 × 3% - 0 = 750元
- • 本期应扣税额 = 750 - 300 = 450元
劳务报酬、稿酬、特许权使用费
这类收入在年度汇算时并入综合所得。预扣预缴阶段按收入类型对应规则计算，年度汇算阶段按综合所得税率表重新确定应纳税额。
- • 劳务报酬：先确定收入额，再按税率或预扣率计算预扣税额。
- • 稿酬：按收入额参与汇算。
- • 特许权使用费：按收入额参与汇算。
经营所得
经营所得按年度应纳税所得额计算，适用5级超额累进税率。应纳税所得额通常等于收入总额减去成本、费用和允许扣除项目。
- • 计算口径：收入总额 - 成本费用 - 允许扣除项目
- • 计税方式：按对应年度税率和速算扣除数计算
- • 申报方式：按规定办理月度或季度预缴、年度汇算
计算清单
- • 先确认所得类型。
- • 再确认收入金额。
- • 扣除基本减除费用。
- • 扣除三险一金等专项扣除。
- • 扣除子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除。
- • 扣除符合条件的其他扣除。
- • 得到应纳税所得额。
- • 套用税率表和速算扣除数。
- • 减去已预缴税额，得到本期应扣税额。
快速判断
| 收入场景 | 计算重点 | 常用方法 |
|---|---|---|
| 正常发工资 | 累计预扣 | 累计收入减累计扣除 |
| 兼职收入 | 并入综合所得 | 年度汇算 |
| 个体经营 | 成本费用扣除 | 年度应纳税所得额 |
| 年终奖等 | 按单独或并入规则 | 结合申报选择 |
汇总要点
扣税金额由收入、扣除项目、适用税率、速算扣除数和已预扣税额共同决定。工资薪金按累计预扣法计算，综合所得按年度汇算规则计算，经营所得按单独计税规则计算。实际办理时以税务系统提示和核定结果为准。
免责声明：以上内容用于说明计算方法，实际适用金额以税务申报系统核定结果为准。
